СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ: ОЦІНКА В КОНТЕКСТІ СУЧАСНИХ РЕАЛІЙ

Програма USAID ЛЕВ впроваджується Міжнародною благодійною організацією "Фонд Східна Європа" у партнерстві з громадською організацією "Інститут економічних досліджень і політичних консультацій", громадською організацією "Центр соціально-економічних досліджень CASE-Україна" і громадською організацією "Київський економічний інститут". Оцінка економіки спрощеної системи оподаткування в Україні здійснюється в контексті сучасних реалій. Основними рисами спрощеної системи оподаткування в Україні є сутність спрощеної системи оподаткування, право на використання спрощеного оподаткування, ставки єдиного податку і застосування спрощеної системи оподаткування в Україні. Сутність спрощеної системи оподаткування в Україні полягає в заміні багатьох видів податків єдиним податком, який сплачується підприємцями незалежно від їхнього розміру. Право на використання спрощеного оподаткування надається підприємствам, які відповідають певним умовам, зокрема, мають річний обсяг реалізації менше 100 мільйонів гривень. Ставки єдиного податку в Україні встановлені відповідно до розміру підприємства. Для підприємств з річним обсягом реалізації менше 100 мільйонів гривень ставка єдиного податку становить 5%, для підприємств з річним обсягом реалізації від 100 мільйонів до 300 мільйонів гривень - 10%, а для підприємств з річним обсягом реалізації понад 300 мільйонів гривень - 15%. Застосування спрощеної системи оподаткування в Україні здійснюється шляхом реєстрації підприємства в Державній фіскальній службі України як платника єдиного податку. Цільовою групою суб'єктів підприємництва, які користуються спрощеною системою оподаткування, є малий бізнес, який становить близько 90% усіх підприємств в Україні. Роль малого бізнесу в економіці України дуже велика. Малі підприємства створюють близько 70% усіх робочих місць в Україні і забезпечують близько 50% усіх експортних поставок країни. Використання спрощеного оподаткування малим бізнесом дозволяє їм звільнитися від багатьох формальностей і скоротити витрати на облік і звітність. Галузевий розподіл платників єдиного податку в Україні досить різноманітний. Найбільше кількість платників єдиного податку знаходиться в галузі торгівлі, будівництві і послугах. У 2013 році в Україні було зареєстровано близько 1,5 мільйона підприємств, які користувалися спрощеною системою оподаткування. Економічні ефекти спрощеної системи оподаткування в Україні досить значні. ССО дозволяє підприємцям звільнитися від багатьох формальностей і скоротити витрати на облік і звітність. Це особливо важливо для малих підприємств, які не мають великих фінансових ресурсів. Оцінка економічного ефекту від заміни ППП, ПДФО та ПДВ для підприємців показала, що заміна цих видів податків єдиним податком дозволяє підприємцям скоротити витрати на оподаткування на близько 20%. Оцінка економічного ефекту від заміни ПДФО та зменшення ЄСВ для працівників показала, що заміна цих видів податків єдиним податком дозволяє працівникам збільшити свій дохід на близько 15%. Оцінка економічного ефекту від скорочення витрат на облік і звітність показала, що скорочення цих витрат дозволяє підприємцям збільшити свій дохід на близько 10%. Загальний розмір субсидій, які надаються підприємцям за допомогою спрощеної системи оподаткування, досить великий і становить близько 10% від ВВП країни. Вплив спрощеної системи оподаткування на виробництво товарів і послуг досить значний. ССО дозволяє підприємцям звільнитися від багатьох формальностей і скоротити витрати на облік і звітність.